淺談有關(guān)國際快遞或航空、海運運輸中的關(guān)稅問題
一直很想寫一點有關(guān)進(jìn)出口貨物的關(guān)稅方面的認(rèn)識和經(jīng)驗，但畢竟自己不是國際貿(mào)易當(dāng)中此類問題的專家，也就沒有這方面的底氣。所以，在這里我只是膚淺的評述一點自己個人的看法，未必都是正確的，但是希望能給有些朋友做一些基本面的參考。 因為，日常工作當(dāng)中我遇到很多的人咨詢我這方面的問題，也希望有更深的認(rèn)識和更專業(yè)的朋友一起做一些說明或補(bǔ)充。
我還是依照一個簡單的是什么，為什么，怎么樣的一個基本思維方式來說這個問題。也就是什么是關(guān)稅？為什么有關(guān)稅？怎么樣來計算這個關(guān)稅？
首先，是什么？也就是關(guān)稅的定義。關(guān)稅：是一個國家的海關(guān)依照本國海關(guān)法、關(guān)稅稅則和有關(guān)規(guī)章，對進(jìn)出其關(guān)境的物品所征收的一種捐稅。其主要分為以下三類：
1、按照征稅標(biāo)準(zhǔn)，分為從價稅、從量稅、混合關(guān)稅、選擇關(guān)稅；
2、按照征收對象的流向，分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境關(guān)稅；
3、根據(jù)稅收待遇不同，分為普通關(guān)稅、最惠國關(guān)稅、普惠制關(guān)稅、特惠制關(guān)稅。
由于，按當(dāng)前的實際情況，出口稅和過境稅，現(xiàn)在國際上大部分國家都基本上已經(jīng)取消了。我這里只是簡單說一點進(jìn)口關(guān)稅。其實，這里面主要包含兩種方式；一是從國外進(jìn)口到中國的。另一種是從中國本土出口到國外可能產(chǎn)生的關(guān)稅。
征收進(jìn)口關(guān)稅會增加進(jìn)口貨物的成本，提高進(jìn)口貨物的市場價格，影響外國貨物進(jìn)口數(shù)量。因此，各國都以征收進(jìn)口關(guān)稅作為限制外國貨物進(jìn)口的一種手段。適當(dāng)?shù)氖褂眠M(jìn)口關(guān)稅可以保護(hù)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而使用過高的進(jìn)口關(guān)稅，會對進(jìn)口貨物形成壁壘，阻礙國際貿(mào)易的發(fā)展。進(jìn)口關(guān)稅會影響出口國的利益，因此，它成為國際間經(jīng)濟(jì)斗爭與合作的一種手段，很多國際間的貿(mào)易互惠協(xié)定都以相互減讓進(jìn)口關(guān)稅或給以優(yōu)惠關(guān)稅為主要內(nèi)容。“關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定”就是為了促進(jìn)國際貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目的而簽訂的一個多邊貿(mào)易協(xié)定，它倡導(dǎo)國際貿(mào)易自由化，逐步取消各種貿(mào)易壁壘，其中最主要的一項措施就是通過締約方之間的相互協(xié)商、談判，降低各國的進(jìn)口關(guān)稅水平，對締約方的關(guān)稅加以約束，不得任意提高。由于關(guān)稅是通過市場機(jī)制調(diào)節(jié)進(jìn)出口流量的，在目前階段還允許以進(jìn)口關(guān)稅作為各國保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的唯一合法手段。但通過幾個回合的關(guān)稅減讓談判，各國的關(guān)稅水平大大降低。
而依照WTO關(guān)于關(guān)稅與非關(guān)稅措施的法律制度，總體的規(guī)則是允許存在但要逐步減讓。對于數(shù)量限制，一般情況下必須取消，特殊情況下可以使用，但規(guī)定了嚴(yán)格的適用條件。
在關(guān)稅的計量上，也就主要是一個國家海關(guān)估價的問題。海關(guān)估價：是指一國海關(guān)機(jī)構(gòu)，根據(jù)法定的價格標(biāo)準(zhǔn)和程序，為征收關(guān)稅而對進(jìn)口貨物確定一種完稅價格的行為或過程。海關(guān)估價的規(guī)則，規(guī)定了估價的6種價格：成交價格、相同貨物成交價格、類似貨物成交價格、扣除價格、計算價格和其他估價方法，這6種方法應(yīng)依次使用。
海關(guān)估價首先使用的方法是以進(jìn)口貨物的成交價格作為完稅價格，如果海關(guān)認(rèn)為成交價格不實，則可以嚴(yán)格依次使用其他5種估價方法。進(jìn)口貨物成交價格：指有關(guān)貨物出口到進(jìn)口方后，海關(guān)根據(jù)成交情況對進(jìn)口商實際支付或應(yīng)付價格進(jìn)行調(diào)整后的價格。也即海關(guān)估價不能簡單地依據(jù)貿(mào)易單據(jù)上載明的“成交價格”，而要對單據(jù)價格作合理調(diào)整。
裝運前檢驗（PSI）指用戶成員方（進(jìn)口方）政府委托的機(jī)構(gòu)，在出口成員方境內(nèi)對出口到用戶成員方的產(chǎn)品的質(zhì)量、數(shù)量，價格和關(guān)稅稅則中商品分類等進(jìn)行核實的制度。因其與海關(guān)稅收，國家外匯財政密切相關(guān)，所以是一種政府規(guī)定的強(qiáng)制行為。目前有30多個國家實行這一制度。
國際貿(mào)易貨物的原產(chǎn)地是指作為商品而進(jìn)入國際貿(mào)易流通的產(chǎn)品的原產(chǎn)國或原產(chǎn)地區(qū)，即產(chǎn)品的國籍。原產(chǎn)地規(guī)則是指一個國家或地區(qū)為確定貨物原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)及行政決定，核心是判斷原產(chǎn)地的具體方法和標(biāo)準(zhǔn)。商品的原產(chǎn)地身份與該商品在國際貿(mào)易中所應(yīng)享受的待遇關(guān)系緊密。確定原產(chǎn)地的主要方法：某種貨物的生產(chǎn)、裝配工序或其生產(chǎn)原料在一個以上國家或地區(qū)時，一般認(rèn)為產(chǎn)品的最后實質(zhì)性改變的國家或地區(qū)為該產(chǎn)品的原產(chǎn)地。判斷產(chǎn)品“最后實質(zhì)性改變”一般采取增值百分比標(biāo)準(zhǔn)，特殊加工工序和稅目改變標(biāo)準(zhǔn)等方法。
當(dāng)然，在國際貿(mào)易中，有關(guān)關(guān)稅重會牽涉到其他例如，傾銷和補(bǔ)貼在這里，我就不贅述了?；蛘吆芏嘧鰢H貿(mào)易的朋友，只想知道一個問題: 我出口到某某國家的這批貨，會產(chǎn)生關(guān)稅嗎？我以下主要僅就國際出口的關(guān)稅方面稍微做一些說明。
我這里所說，都是僅僅原產(chǎn)地國家是中國： china 或者 cn 。因為，關(guān)稅是國與國之間的一種貿(mào)易談判和基于本國具體情況而制定的一種稅收措施，肯定是會考慮貨物的來源國的問題。 我們行業(yè)里，一直有一條簡單的概念，是到歐美等國家，貨物申報價值在30USD之內(nèi)一般不會產(chǎn)生稅金。 我個人覺得，這個只能可以也只能是作為一種參考。因為基于以上知識的說明，你就會發(fā)現(xiàn)。關(guān)稅的計量是按照具體目的地國家海關(guān)依據(jù)他國相關(guān)政策來對你這個貨物課以的稅金。 所以，這里的申報價值，只是一個參考。 而具體決定的因素是，你貨物本身的價值和數(shù)量與你這種貨物在目的地國家海關(guān)政策里是否屬于征稅行列和具體征收多少。這里是一個相互的因素。 所以，會出現(xiàn)同樣數(shù)量的一種商品，在這個國家產(chǎn)生了關(guān)稅，而在另一個國家可能是沒有關(guān)稅的。
而運輸方式和申報手段對關(guān)稅的影響方面。因為本來對海運接觸很少，多是國際快遞類。所以，我這里僅僅談一些有關(guān)國際快遞當(dāng)中關(guān)稅的一些看法。
我們出口國外的貨物，大體分三類：私人物品、樣品、貿(mào)易產(chǎn)品。 正常情況下，私人物品和樣品因其數(shù)量和屬性，一般征收關(guān)稅的幾率會相對較小。當(dāng)然，這里具體會視物品的量和價值以及目的地國家的具體情況來確定。 一般，私人禮品或物品，在到達(dá)目的地國家后，一部分是順利通關(guān)，部分情況需要協(xié)助清關(guān)。所謂協(xié)助清關(guān)也就是需要收件方提供在目的地國家合法身份的一些證明，列明所收貨物的清單（品名數(shù)量價值等）和用途等。多數(shù)也能順利清關(guān)，其中部分也可能會產(chǎn)生關(guān)稅。只是，總體上，這兩種產(chǎn)生關(guān)稅的幾率比較低。但，有些國家除外，例如巴西等少數(shù)國家，會出現(xiàn)100%關(guān)稅的情況，只是一個多少的問題。
所以，說到這里，很多朋友問到的問題，基本就有個抽象的答案了。關(guān)稅的是否產(chǎn)生，是基于你本身具體貨物，以及貨物的數(shù)量和價值等，和發(fā)往的目的地國家海關(guān)政策相對應(yīng)來確定的。而并非哪一家快遞或空運、海運承運商能確定的。
當(dāng)然，說到這里，有很多人會問。你們做這行，就不能想辦法幫確定下？或者說，避免關(guān)稅的產(chǎn)生？
我想作為這個行業(yè)里的人，我個人也很想盡力去做到這點。但是，你要知道，全世界有那么多國家，有那么多種商品，而具體每個國家的海關(guān)政策也不一致，而且其中有很多的隨機(jī)性與不確定因素。所以，要預(yù)先很清楚的知道，基本是不可能的。但是，也不是什么都不可以做。我總結(jié)起來，有如下幾點或者能有一點參考價值：
一，與收件方溝通，讓他對當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)的相應(yīng)貨物的征稅制度預(yù)先做一些咨詢和了解。畢竟，最終這種關(guān)稅在貿(mào)易中默認(rèn)是由收件方承擔(dān)的。
二，基于以上的溝通獲得的信息，對貨物的品名和申報價值做有必要的規(guī)避行為。這個就不用多說了。
三，盡量按照目的地國家的要求，做好出運的資料，盡量完整和接近實際。也就是如實申報和填寫 形式發(fā)票 （INVOICE）和裝箱單(PACKING LIST)。
四，部分國家或地區(qū)的專線，由于承運代理或合作的清關(guān)行有人為的能力因素，可能會做到雙清和免稅或減稅的。當(dāng)然，這種行為和能力，多數(shù)情況下是很少，也很難辦到的。
五，在郵政系統(tǒng)里，例如 EMS 等方式承運的貨物，產(chǎn)生關(guān)稅的可能性多能降低。這里，不可忽視的一個因素是，EMS 是單票單件不超過30KG，而且航空大包那些有些不能超過20KG不等。所以，在量的計算上會較少，隨之在計稅從價的時候反而有優(yōu)勢了。另，就是EMS 清關(guān)不成功情況下，可以免費退回。也保證了一個避免貿(mào)易不成而造成的退回費用的損失。
六，如果時間上允許的情況下，較大批量貨物在出運價格的整體上影響不大的前提下可以考慮分批分不同時間出運。
由于知識所限，以上的一些粗淺的說明和認(rèn)識，不一定都有效和正確。但是，還是希望能對有些朋友能起到一個簡單認(rèn)識的作用，如有更好的建議或者認(rèn)識，歡迎補(bǔ)充，謝謝！
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